Tällä sivulla käsitellään erilaisia arvonlisäverotukseen liittyviä erikoistilanteita. Procountorin yleiseen arvonlisäveron käsittelyyn voi tutustua täällä.
Alarajahuojennus
Alarajahuojennuksen tiedot ilmoitetaan tilikauden viimeistä kuukautta tai kalenterivuoden viimeistä kohdekautta koskevalla oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.
- Alarajahuojennuksen hakemisen syy voidaan ilmoittaa oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kohdassa 336 valitsemalla oikea vaihtoehto. Oletuksena valittuna on vaihtoehto En hae.
- Alarajahuojennuksen tiedot lisätään oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle täyttämällä kentät 315, 316 ja 317. Jos kentässä 336 on valittu jokin muu vaihtoehto kuin oletusvalinta En hae, ovat kentät 315, 316 ja 317 pakollisia täyttää.
- Kenttään 317 Alarajahuojennuksen määrä syötetty arvo vähentää suoraan verottajalle tilitettävää summaa.
- Tilin 2930 (Suoritettava arvonlisävero) ja liikevaihdon oikaisu kirjanpitoon tehdään muistiotositteella, joka päivätään tilikauden viimeiselle kuukaudelle tai kalenterivuoden viimeiselle kohdekaudelle.
- Oikaisu tulee myös ottaa huomioon muodostettavan oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kirjanpitosivulla, jossa alarajahuojennuksen määrällä oikaistaan maksettavaa/hyvitettävää arvonlisäveroa.
Lisätietoja alarajahuojennuksesta ja sen ehdoista löytyy Verohallinnon sivuilta.
Marginaaliverokäsittely
Procountorissa ei ole valmista seurantaa marginaaliverokäsittelyyn, mutta tilanteeseen on saatavilla raporttikaavapohja, jota hyödyntämällä voittomarginaalia voidaan seurata kuukausitasolla. Ohessa on yksinkertainen ohje verokausikohtaiseen marginaaliveron menettelyyn.
Huom! Alla oleva malli on vain hyvin yksinkertainen ja pelkistetty malli siitä, miten Procountorissa voidaan käsitellä marginaaliverokäsittelyn alaisia tapahtumia. Koska marginaaliverotukseen, kuten muihinkin verotuksen erityiskysymyksiin, sisältyy laajasti erilaisia tilanne- ja olosuhdesidonnaisia poikkeuksia, tulee jokaiseen erilliseen reaalimaailman tilanteeseen liittyvät kirjaukset luoda aina Verohallinnon ohjeiden perusteella.
Voittomarginaalin seuraamiseksi tilikarttaan tulee lisätä kaksi aputiliä seuraaviin ryhmiin:
- 340, Myynti, käytetyt tavarat ja taide-, keräily- ja antiikkiesineet: tiliksi voi luoda esimerkiksi tilin 3410 Marginaaliverollinen myynti
- 415, Ostot, käytetyt tavarat ja taide-, keräily- ja antiikkiesineet: tiliksi voi luoda esimerkiksi tilin 4160 Marginaaliverollinen osto
Edellä mainittujen tilien luominen on tarpeellista, jotta voittomarginaalin arvonlisävero saadaan kirjattua. Kun marginaali muuttuu positiiviseksi, tehdään muistiotositteella tarvittavat kirjaukset.
Ohessa on esimerkki marginaaliveron syntymisestä ja syntyneen marginaaliveron käsittelystä:
|
Käytettyjen tavaroiden myyntihinnat |
9.000,00 |
|
Käytettyjen tavaroiden ostohinnat |
-5.000,00 |
|
Voittomarginaali |
4.000,00 |
- Yritys ostaa käytetyn tavaran hintaan 5 000,00 euroa. Tämän seurauksena luodaan kirjaukset 4150 Debet / 1910 Kredit. ALV-% -kenttään asetetaan prosentiksi ”0” ja ALV-status -kenttään statukseksi ”Ei ALV-käsittelyä”.
- Käytetty tavara myydään hintaan 9 000,00 euroa. Tämän seurauksena luodaan kirjaukset 1910 Debet / 3400 Kredit. ALV-% -kenttään asetetaan prosentiksi ”0” ja ALV-status -kenttään statukseksi ”Ei ALV-käsittelyä”.
Kirjausten seurauksena muodostuu positiivista voittomarginaalia. Jotta osto- ja myyntitapahtumissa käytetyt tilit saadaan tyhjennettyä ja voittomarginaalin arvonlisävero kirjattua, tulee tehdä oheiset kirjaukset muistiotositteella:
- Debet 3400: 9 000,00 euroa (ALV-% = ”0”, ALV-status = ”Ei ALV-käsittelyä”)
- Kredit 3410: 5 000,00 euroa (ALV-% = ”0”, ALV-status = ”Ei ALV-käsittelyä”)
- Kredit 3410: 4 000,00 euroa (ALV-% = ”24”, ALV-status = ”Kotimaa”, ALV-tyyppi = ”Myynti”; ALV-käsittely suoritettavan veron mukaisesti)
- Kredit 4150: 5 000,00 euroa (ALV-% = ”0”, ALV-status = ”Ei ALV-käsittelyä”)
- Debet 4160: 5 000,00 euroa (ALV-% = ”0”, ALV-status = ”Ei ALV-käsittelyä”)
Voittomarginaalin seuranta
Voittomarginaalin seuraamiseksi kuukausitasolla muodostetaan raporttikaava oheisten ohjeiden mukaisesti.
- Siirry Kirjanpitoraportit-näkymän Raporttikaavat-painikkeesta Raporttikaavat-näkymälle.
- Paina Uusi raporttikaava -painiketta ja valitse avautuvassa Raporttikaavan malliversio -ikkunassa Versio 2. Huom! Tämä ikkuna ei tule välttämättä näkyviin uudemmissa ympäristöissä.
- Avautuvassa Valitse pohjana käytettävä vakiokaava -ikkunassa oletusvalintana on A - Tuloslaskelma tiliryhmittäin (ennen vuoden 2016 muutoksia). Vakiokaavan valinnalla ei ole merkitystä, sillä kaava tyhjennetään ja korvataan kohdassa 5. Paina Jatka-painiketta.
- Avautuvalla Raporttikaavat-näkymällä, syötä raporttikaavalle haluttu nimi Nimi-kenttään ja paina tämän jälkeen näkymän yläreunan Muokkaa tekstinä -painiketta.
- Avautuvassa ikkunassa näytetään vaiheessa 3 valitun vakiokaavan mukainen raporttikaava tekstimuodossa. Tyhjennä ikkunan koko sisältö, kopioi ikkunaan oheinen teksti ja paina lopuksi Jatka-painiketta:
version=2
3400 Käytetyn tavaran myynti;1;row;false;false;3400
4150 Käytetyn tavaran osto;1;row;false;false;4150
Kuukauden voittomarginaali;2;sum;false;false;3400+4150
Lopuksi, tallenna kaava Raporttikaavat-näkymän ylänurkan Tallenna-painikkeella.
Kun kaava on tallennettu, tulee se valittavaksi Kirjanpitoraportit-näkymän hakuehtojen Kirjanpitoraportin tyyppi -valikkoon sille annetulla nimellä.
Osittain vähennyskelpoiset ostot
Jos Procountoria käyttävällä yrityksellä tai yhdistyksellä on osittain vähennyskelpoisia kuluja, voidaan Procountoriin tehdä määrityksiä ALV-vähennysoikeusprosentin suuruudesta.
Oletus-ALV-vähennysoikeusprosentin määrittäminen tapahtuu ohjelman kohdassa Hallinta > Kirjanpidon tiedot > ALV-oletukset. Tälle näkymälle voidaan tallentaa uusia ALV-vähennysoikeusprosentteja, jotka tulevat käytettäväksi tositteiden ALV-vähennysoikeus-% -valikkoon.
Oletuksena ALV-vähennysoikeusprosentti on 100. Jos yritys ei ole lainkaan arvonlisäverovelvollinen, se voi asettaa oletukseksi nollan. Tällöin esimerkiksi verkkolaskuina saapuvat ostolaskut kirjautuvat automaattisesti siten, ettei arvonlisäveroa vähennetä, vaikka toimittajan lähettämällä laskun ALV-prosenttina olisikin muu kuin nolla.
- Huomioi tarkistaa toimittajan takaa ALV status. Toimittajan taakse on mahdollista asettaa ALV statuksen oletus, joka avulla kaikki toimittajan laskut saavat automaattisesti oikean ALV statuksen.
Pelkän ALV-osuuden maksaminen
Toisinaan voi tulla vastaan tilanteita, joissa ostolaskusta tulee maksettavaksi vain arvonlisäveron osuus. Tämä on tyypillistä esimerkiksi silloin, kun vakuutusyhtiö korvaa laskun arvonlisäverottoman osuuden, mutta arvonlisävero jää yrityksen tai muun organisaation maksettavaksi. Seuraavassa on esimerkki tällaisesta tilanteesta ja ohjeet pelkkää arvonlisäveroa sisältävän laskun kirjaamiseksi:
- Yrityksen tulee maksaa 124 euron (sis. ALV 24%) suuruisesta ostolaskusta vain 24 euron suuruinen arvonlisäveron osuus, joka on kokonaisuudessaan vähennyskelpoinen kulu.
- Luodaan ostolasku, jossa on kaksi tuoteriviä:
- Arvonlisäverollinen laskurivi alkuperäisellä summalla ja oikealla ALV-prosentilla, jolloin summaksi muodostuu 124,00 euroa.
- Oikaisurivi, jolla kuitataan pois vakuutusyhtiön korvaama osuus eli 100,00 euroa (tälle riville ALV-prosentiksi tulee ”0”).
- Lopputuloksena on seuraavanlainen tosite:
- Arvonlisäveroton summa 0 euroa
- Arvonlisäveron määrä 24 euroa
- Maksettava summa 24 euroa
- Kirjauksen tulosvaikutus on 0,00 euroa, koska maksettava summa siirtyy vähennyskelpoiseksi ALV-saamiseksi.
EU-maiden ALV-käsittelysäännöt
Yleistä
Seuraavassa on suora lainaus Verohallinnon sivuilta:
Kuluttajille myydyt tele-, lähetys- ja sähköiset palvelut verotetaan lähtökohtaisesti siinä maassa, johon ostaja on sijoittautunut. 1.1.2019 lähtien vähäinen myynti kuluttajille voidaan joissain tilanteissa verottaa myös myyjän maassa. Silloin kun myynti verotetaan ostajan maassa, myyjä voi käyttää arvonlisäveron ilmoittamiseen ja maksamiseen arvonlisäveron erityisjärjestelmää.
Jos suomalainen yritys myy tele-, lähetys- tai sähköisiä palveluja toisissa EU-maissa oleville kuluttajille ja myyjän arvonlisäveroton liikevaihto näistä palveluista on kuluvana kalenterivuonna enintään 10 000 euroa, eikä tämä määrä ole ylittynyt edellisenäkään kalenterivuotena, myyjän voi myydä palvelut Suomen arvonlisäverolla. Lisäedellytyksenä on, että suomalaisella yrityksellä ei ole kiinteää toimipaikkaa muussa EU-maassa.
Jos tämä 10 000 euron liikevaihtoraja ylittyy, suomalaisen yrityksen pitää joko rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi ostajan maahan tai käyttää arvonlisäveron erityisjärjestelmää velvoitteiden hoitamiseen. Myös silloin kun liikevaihtoraja ei ylity, myyjällä on oikeus valita myyntien verotuspaikaksi ostajan maa. Myyjä voi silloin käyttää velvoitteiden hoitamiseen arvonlisäveron erityisjärjestelmää.
Erityisjärjestelmän käyttäminen on vapaaehtoista. Myyjä voi aina myös rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi kaikkiin niihin maihin, joissa hän myy tele-, lähetys-, tai sähköisiä palveluja kuluttajille.
Suomessa erityisjärjestelmään rekisteröidyt yritykset hoitavat velvoitteensa sähköisesti Arvonlisäveron erityisjärjestelmä -asiointipalvelun kautta.
Lisätietoja on saatavilla Verohallinnon sivuilta:
Tele-, lähetys- ja sähköisten palvelujen arvonlisäverotus
Arvonlisäveron erityisjärjestelmä
ALV-käsittelysääntöjen valinta
Procountorin arvonlisäverokäsittely soveltuu Suomessa ALV-velvollisten yritysten käyttöön. Procountorin asiakaspalvelusta voidaan erikseen kytkeä päälle veloitukseton toiminto EU-maiden ALV-käsittelysäännöistä, jonka avulla mahdollistetaan usean maan ALV-raportointi. Toiminnon avulla voidaan käsitellä toisessa EU-maassa olevan ALV-velvollisen yrityksen kyseisestä maata koskevia osto- ja myyntilaskuja. Laskut kirjataan kyseisen maan ALV-kannoilla ja arvonlisäveroa koskevat tiedot ilmoitetaan paikallisille veroviranomaisille. EU-maiden ALV-käsittelysäännöt -toiminto mahdollistaa myös kuluttajalle myytyjen tele-, radio- ja televisiolähetys- ja sähköisten palvelujen myyntimaasäännösten mukaisen raportoinnin.
Kun EU-maiden ALV-käsittelysäännöt -toiminto on kytketty käyttöön, tulee uusi osio näkyville ohjelman kohtaan Hallinta > Kirjanpidon tiedot > ALV-käsittelysäännöt. Näkymä sisältää luettelon kaikista EU-maista, joista voidaan valita ne maat, joissa yritys on ALV-velvollinen. Maa valitaan rastittamalla maan kohdalta ALV-velvollinen -sarakkeen ruutu. Tämän jälkeen kyseisen maan ALV-kantoja voidaan käyttää. Oletuksena maaksi on valittuna Suomi.
Kunkin maan kohdalle voidaan määrittää maakohtainen ALV-velkatili. Oletuksena ALV-velkatilinä jokaisen maan kohdalla 2930 (Suoritettava arvonlisävero). Suosittelemme perustamaan tilikarttaan omat kirjanpidon tilit ulkomaisten arvonlisäverojen käsittelylle ja määrittämään käytettävät tilit maakohtaisesti.
Laskun laadinta
Mikäli muita ALV-velvollisuuden alaisia maita on valittu, näytetään Procountorin laskujen Lisätiedot-osiossa sekä muistioilla uutena kenttänä ALV-käsittely, josta valitaan EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen mukainen maa.
Liikekumppanille voidaan määritellä oletustileissä ALV-käsittely, joka valitaan automaattisesti laskulle, kun kyseiselle liikekumppanille tehdään lasku.
Huomioithan, että mikäli laskulle on jo lisätty laskurivejä ja ALV-käsittely -kentän arvoa muutetaan, vaihdetaan automaattisesti kaikkien laskurivien ALV-prosentiksi nolla.
Laskun kirjanpitosivu
Laskun Kirjanpito-näkymällä käytetään aina kyseisen laskun valittua ALV-käsittelyä. ALV-käsittely -kenttä näytetään myös Kirjanpito-näkymällä, mutta se ei ole siellä muokattavissa, koska laskun ja kirjanpitosivun ALV-prosenttien täytyy täsmätä. Kirjanpitosivun vientien ALV-alasvetovalikossa on valittavissa samat arvot kuin Lasku-näkymällä. EU-maiden ALV-käsittelysääntöjä käytettäessä ALV-status -kentässä käytetään Kotimaa-valintaa.
Muilta osin laskun kirjanpitosivun toiminta säilyy entisellään, eli ALV-velkakirjaus suoritetaan vasta ALV-laskelmaa laadittaessa.
ALV-laskelman muodostaminen
Kuukausittainen ALV-laskelma huomioi laskukohtaisesti valitun ALV-käsittelyn säännöt. Suomen veroviranomaisille lähetettävien ilmoitustietojen tulee edelleenkin sisältää vain Suomen ALV-käsittelyn alaiset laskut. Tämä koskee sekä kuukausi- että neljännesvuosi-ilmoituksia.
ALV-laskelman kirjanpitosivulle muodostuvien suomalaisen ALV-käsittelyn alaisten vientien lisäksi muodostetaan automaattisesti viennit kutakin kohdassa EU-maiden ALV-käsittelysäännöt valittua maata kohti. Käytettävä ALV-velkatili valikoituu maakohtaisesti ALV-käsittelysäännöt-näkymällä tehtyjen määritysten perusteella.
Ulkomaiset ALV-summat haetaan laskun kirjanpitosivun tositepäivämäärän kuukauden perusteella, eli samaan tapaan kuin suomalaisen ALV-käsittelyn alaisetkin tiedot haetaan.
Raportointi
Tositteiden haun Tulostettava listaus -painikkeen alta löytyvä Hakutulos ja ALV-erittely -valinta antaa ALV-yhteenvedon, jossa eritellään eri EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen alaiset ALV-tiedot. Myös kirjanpitoraporttien pääkirjan avulla saadaan ALV-erittely eri EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen alaisista ALV-tiedoista.
EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen mukainen raportointi hoidetaan manuaalisesti rekisteröitymällä eritysjärjestelmän käyttäjäksi tai rekisteröitymällä ALV-velvolliseksi suoraan kyseisiin EU-maihin. Eri EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen mukaiset arvonlisäverot maksetaan ostolaskujen avulla ja ostolaskujen kulutilinä käytetään kyseisen maan suoritettavan arvonlisäveron tiliä. Tietojen oikeellisuuden tarkistaminen on aina käyttäjän vastuulla.